Vamos a ver un par de ejemplos de asientos contables utilizando la cuenta 4001 Proveedores, moneda extranjera. Haremos cambio de moneda de yenes a euros y veremos si tenemos diferentes positivas o negativas de cambio.
Pongamos que tenemos una empresa llamada FinanzasFP S.L. que a día 10 de enero de 2012 realiza una compra de mercaderías a otra empresa por un valor de 600.000 yenes, teniendo en cuenta que 132,5 yenes = 1 euro.
Lo que tendremos que hacer es dividir la cantidad en yenes por 132,5 para pasarla a euros:
600.000/132,5 = 4.528,30 euros
Ahora supongamos que estamos a finales del ejercicio y el valor del yen es de 133,2 por euro.
Tendríamos que volver a realizar una división, en este caso:
600.000/133,2 = 4.504,50 euros.
Si comparamos la cantidad actual con la que teníamos apuntada al inicio del ejercicio, ahora estaríamos pagando menos dinero a los proveedores, en concreto 23,80 euros:
4.528,30-4.504,50 = 23,80.
A los proveedores tendremos que pagarles menos, por lo que tendremos diferencias positivas de cambio.
Si por el contrario el yen estuviese a 131,7 por euro:
600.000/131,7 = 4.555,80 euros.
En este caso, la cantidad es superior a la que teníamos apuntada al comienzo del ejercicio, por lo que tendríamos que pagar más a los proveedores, en concreto 27,50 euros más.
A los proveedores habría que pagarles más, por lo que tendríamos diferencias negativas de cambio.
Las diferencias de cambio que se originen, ya sean positivas o negativas, se reconocerán en la cuenta Resultados del Ejercicio (129).
